生产企业出口退税如何计算，流程有哪些？

出口退税是国家给予出口企业的税收优惠，不仅在出口环节不征税，对于出口货物在国内生产销售环节的部分税收，还可以退还给出口企业。生产企业出口货物的退税可不是简单的全额退税，而是先免征出口环节的关税与增值税，再抵减内销货物的应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，未抵减完的进项部分予以退税。

一、生产企业出口退税计算方法：

生产企业出口退税采用“免、抵、退”的退税办法，其中：

“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；

“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料等所含应予退还的进项税额，先抵顶内销货物的应纳税额；

“退”税，是指生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税；

二、生产企业出口退税的流程：

1、生产企业取得进出口权，并办理生产企业出口退免税登记；

2、货物正式报关出口，并收取外汇货款；

3、企业在电子口岸系统中进行出口货物报关的单打印与操作；

4、下载生产企业出口退税申报系统，模拟计算不得免征和抵扣税额，并转入当期增值税纳税申报表；

5、当期出口增值税收入的纳税申报；

6、生产企业免抵退税的预申报；打印退税申报表；生产企业免抵退税的正式申报；

7、整理、保管出口退税备案单证和收汇凭证；

三、生产企业出口退税的时间要求

生产企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。

四、生产企业出口免抵退税的计算：

1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×退税率-免抵退税递减额

其中： 免抵退税抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率

3、当期应纳税额和免抵退税额的计算：

（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：

当期应退税额= 当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额 — 当期应退税额

（2）如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则：

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

4、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率—出口货物退税率）—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率—出口货物退税率）